Налоговые вычеты на ребенка (детей) в 2018 году. Льготы на детей по НДФЛ

Налоговые вычеты на ребенка (детей) в 2018 году. Льготы на детей по НДФЛ

Содержание:

  1. Вступление
  2. Стандартные налоговые вычеты на ребенка 
  3. Социальные налоговые вычеты на ребенка

1. Вступление

Законодательством РФ по состоянию на 2018 год предусмотрены льготы по НДФЛ на детей в виде применения налоговых (стандартных, социальных) вычетов.

Доходы родителя либо опекуна, усыновителя, попечителя которые облагаются по ставке НДФЛ 13%, в качестве льготы, можно уменьшить на сумму налоговых вычетов т.е. уменьшить налог на сумму вычетов (кроме доходов от долевого участия, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее) (ст. 210, ст. ст. 218 — 221, ст. 224 НК РФ).

Получить стандартный или социальный налоговый вычет на ребенка (детей) можно у работодателя, подав соответствующее  заявление, либо в налоговом органе, подав декларацию по форме 3-НДФЛ.

Далее в статье будут подробно  рассмотрены каждый из видов вычетов на ребенка (детей).

2. Стандартные налоговые вычеты на ребенка (детей) в 2018 году

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются родителям, а также  опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на обеспечении которых находятся ребенок (дети).

Вычет могут получать оба родителя одновременно.

Однако супруги усыновителей, опекунов и попечителей ребенка (детей) право на стандартный вычет не имеют (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Права на вычет имеют в том числе и родители, которые не состоят в браке, но платят алименты или иным образом обеспечивают ребенка.

Стандартный налоговый вычет на ребенка можно получать  до достижения им 18 лет включительно.  Срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он проходит обучение по очной форме студентом, аспирантом, ординатором, интерном или курсантом.

Размеры вычетов на детей составляют:

  • от 1 400 руб. на первого ребенка и второго ребенка,
  • 3 000 руб. на третьего ребенка и последующего,
  • 12 000 руб. в месяц на ребенка-инвалида или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

Вычет предоставляется на каждого ребенка (ч.4 ст.218 НК РФ).

Размер стандартного вычета на ребенка-инвалида суммируется с размером вычета, который предоставляется на ребенка с учетом того, каким по счету ребенком в семье он является (п. 14 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).

При определении размера вычета учитывается общее количество детей вне зависимости от того предоставляется на ребенка вычет или нет.

Такие вычеты применяются до месяца, в котором доход родителя ребенка, исчисленный с начала календарного года, достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 руб., вычет на детей не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Пример расчета стандартного налогового вычета на детей:

На содержании у родителя находятся трое детей —  дочь 27 лет,  сын 14 лет и сын 6 лет (инвалид третьей группы). Размер ежемесячного стандартного налогового вычета составит в общей сумме 16 400 рублей (из них 1 400 рублей на 14-летнего сына + 3 000 рублей на сына 6 лет и 12 000 рублей на ребенка-инввлида).

Стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере:

  • единственному родителю <1>(приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление такого вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
  • одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения вычета.

3. Социальные налоговые вычеты на ребенка в 2018 году

Помимо применения в качестве льготы по НДФЛ стандартных налоговых вычетов, законодательством РФ предусмотрена возможность применения в отношении расходов понесенных на ребенка (детей) социальных налоговых вычетов.

Социальные вычеты (детей) предоставляются в случаях если родители произвели следующие  расходы:

  • на обучение ребенка (детей);
  • на лечение ребенка (детей).

3.1 Социальный налоговый вычет на обучение ребенка (детей) в 2018 году

Льгота по НДФЛ в виде социального налового вычета на обучение ребенка (детей) предоставляется в размере фактически понесенных родителем, опекуном расходов при условии  обучения ребенка по очной форме обучения (в т.ч. при дистанционном обучении).

Вычет предоставляется в отношении (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):
— детей до 24 лет;
— подопечных до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет.

При оплате обучения ребенка (детей) родители вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка.

Обязательным условием получения такого вычета является наличие  у  образовательной организации, лицензии на оказание образовательных услуг. Сами организации могут быть как государственными или муниципальными, так и частными, спортивными и музакальными.

Законодательством предусматривается возможность получения вычета и при обучении у индивидуального предпринимателя,  имеющего соответствующую лицензию. В случае обучения непосредственно у самого ИП, для получения вычета необходимо, чтобы в ЕГРИП были указаны сведения об осуществлении ИП образовательной деятельности, наличие у ИП лицензии тогда не обязательно (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 18.11.2015 N БС-4-11/20124@).

Предельный размер социальных вычетов на обучение составляет не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Этот размер общий для использования вычета обоими родителями, опекунами, попечителями (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Справочно:

В случае оплаты обучения единовременно на несколько лет вперёд, вычет можно получить только один раз — за тот год, в котором была произведена оплата. Перенести неиспользованный остаток на следующий год невозможно (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).

3.2 Социальный налоговый вычет на лечение ребенка (детей) в 2018 году

Право на социальный вычет по расходам на ребенка (детей) имеют родители, усыновители, опекуны или попечители.

Заявить к  вычету можно все расходы  понесенные в пользу несовершеннолетнего ребенка (детей) или несовершеннолетнего подопечного на оплату медицинских услуг, приобретение лекарств и уплату страховых взносов по договору ДМС (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Обязательным условием получения социального вычета является наличие у медицинской организации или индивидуального предпринимателя, оказавшего медицинскую услугу, лицензию на осуществление медицинской деятельности, выданную в соответствии с законодательством РФ.

Кроме того, лекарственные препараты должны быть назначены ребенку лечащим врачом.

В случае получения медицинской помощи ребенком (детьми) по договору ДМС (добровольного медицинского страхования) страховая организация, должна иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности, и сам договор предусматривать оплату исключительно медицинских услуг (Письмо Минфина России от 10.12.2014 N 03-04-07/63495).

Оплаченные медицинские услуги, включая дорогостоящие виды лечения, а также приобретенные лекарства должны входить в установленные Перечни медицинских услуг и лекарственных средств, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201. Кроме того, в состав вычета можно включить расходы на приобретение лекарственных препаратов, которые в Перечне хотя непосредственно и не указаны, но в составе которых присутствует лекарственное средство, поименованное в Перечне (Письмо Минфина РФ от 19 июня 2015 г. N 03-04-07/35549).

Общая сумма социального вычета (за исключением вычетов в размере расходов на дорогостоящее лечение) не может превышать 120 000 руб. в год.

По дорогостоящим видам лечения к вычету принимается полная сумма фактически понесенных родителями (попечителями) расходов на лечение ребенка (детей) (пп. 2, абз. 4 пп. 3 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).



1.  Родитель  считается единственным, если второго родителя у ребенка нет в связи со смертью, безвестного отсутствия, а также в случае если в свидетельстве о рождении ребенка  второй родитель не указан. В случае же если родители ребенка не расписаны, то родитель не считается единственным.

Похожие записи

Leave a Comment